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公司小规模纳税人结转增值税到什么科目?

日期:2024-07-05 09:44:17 来源:睿婕财税

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
一、小规模纳税人结转增值税到什么科目?
小规模纳税人只需要设置"应交税费--应交增值税"明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。该科目的借方记录已缴增值税,贷方记录应交增值税,期末借方余额反映企业多缴的增值税,期末贷方余额反映企业欠缴的增值税。
1.小规模纳税人交增值税走应交税金--应交增值税,而且期末增值税不用结转。具体上交的分录如下:
借:应交税费-应交增值税。
贷:银行存款。
2.应交税金是指企业应交未交的各项税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。(若余额在贷方,则说明企业的销项税额大于它的进项税额)。需要指出的是,企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。2007年新会计准则变化:应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费"。
二、小规模纳税人增值税的会计处理
1.进货
小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,不管是取得增值税专用发票还是普通发票,都需要与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。
2.销货
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,如果能认真履行纳税义务的,经县(市)税务机关批准,可以由税务所代开专用发票;如果不能认真履行纳税义务的,不得代开专用发票,只能开具普通发票。但不管小规模纳税人开具何种发票,其应纳税额一律按照计税销售额(包括向购买者收取的全部价款和价外费用,不包括其应纳税额)和3%的征收率计算。如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时,采用销售额和应纳税额合并定价的,则需要按规定方法将计税销售额换算出来。
3.上缴
对于小规模纳税人来说。在上缴增值税时,应按实际缴纳的税款借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目。

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